Ingår ej avdragsgilla kostnader i skatteunderlaget?

Ingår ej avdragsgilla kostnader i skatteunderlaget?

Att förstå hur ingår ej avdragsgilla kostnader i skatteunderlaget påverkar företagets ekonomi är avgörande för korrekt deklaration. Korrekt hantering skyddar företaget mot oväntade skattetillägg och straffavgifter vid framtida granskningar.

Hur påverkar ej avdragsgilla kostnader företagets skatteunderlag?

Ej avdragsgilla kostnader ingår inte i det slutgiltiga skatteunderlaget, vilket innebär att de inte sänker den skatt som företaget ska betala. Denna hantering kan vara förvirrande eftersom utgifterna är verkliga affärshändelser som enligt lag måste ej avdragsgilla kostnader bokföras i verksamheten, men skattemässigt får de ingen effekt. Frågan om hur dessa poster slår mot sista raden i deklarationen har ofta mer än en rimlig förklaring beroende på hur noggrann du är med dina skattemässiga justeringar.

När ett företag köper något som klassas som ej avdragsgillt - exempelvis förseningsavgifter, vissa typer av representation eller böter - minskar det bokförda resultatet. Men vid deklarationen måste dessa pengar läggas tillbaka. Det skattemässiga resultatet blir då högre än det bokförda. Men det finns en hake. Om du missar att göra denna justering baseras din skatt på felaktiga grunder. Det är i gränslandet mellan bokföringsnämndens regler och skattelagstiftningen som de flesta felen uppstår, och det krävs ett systematiskt arbetssätt för att hålla isär begreppen.

Skattemässiga justeringar: Så fungerar återläggning i deklarationen

Processen att neutralisera de ej avdragsgilla utgifterna kallas för skattemässiga justeringar ej avdragsgilla kostnader eller återläggning. Det innebär i praktiken att du tar företagets bokförda resultat och plussar på de kostnader som inte är godkända för avdrag. För ett aktiebolag görs detta i inkomstdeklarationen (Inkomstdeklaration 2) under de skattemässiga justeringarna i fält 4.3 a, medan en enskild firma gör justeringen i NE-bilagan.

I min roll som ekonomisk rådgivare har jag granskat hundratals deklarationer. Den absolut vanligaste missen är att företagaren tror att ett konto i bokföringen som heter ej avdragsgillt automatiskt löser problemet i deklarationen. Så välvillig är inte tekniken. Bokföringsprogrammet hjälper dig att sortera, men du måste själv flytta siffran till rätt ruta i deklarationsblanketten. Att glömma detta innebär att skatteunderlaget blir för lågt, vilket snabbt kan leda till en obehaglig granskning.

Skillnaden mellan bokfört och skattemässigt resultat

För att förstå skatteunderlaget måste du kunna skilja på de två olika resultaten i ett företag: 1. Bokfört resultat: Det ekonomiska utfallet i din årsredovisning eller ditt årsbokslut (intäkter minus alla kostnader). 2. Skattemässigt resultat: Det resultat som skatten faktiskt beräknas på (bokfört resultat plus ej avdragsgilla kostnader skatteunderlag minus skattefria intäkter). För aktiebolag är företagsskatten 20,6 procent på det skattemässiga resultatet. Om bolaget har ett bokfört resultat på 100.000 kronor men har köpt ej avdragsgilla tjänster för 10.000 kronor, blir skatteunderlaget 110.000 kronor. Skatten blir då baserad på det högre beloppet.

Risker och konsekvenser vid felaktig hantering

Att hantera en ej avdragsgill kostnad deklaration felaktigt är förenat med ekonomiska risker. Om felaktiga avdrag upptäcks vid en kontroll tas ett skattetillägg ut med 40 procent på den skatt som företaget har undanhållit. Detta är en ren straffavgift som inte går att förhandla bort på grund av okunskap.

Jag minns ett specifikt fall där en entreprenör drog av privata levnadskostnader som affärsrepresentation i tre år. Det sved ordentligt. När granskningen var klar handlade det inte bara om att betala tillbaka den saknade företagsskatten på 20,6 procent. Skattetillägget på 40 procent lades till på toppen, tillsammans med en kostnadsränta på skattekontot som tickade dag för dag. Det blev en dyrköpt läxa om hur påverkar ej avdragsgilla kostnader skatten i slutändan. Kom ihåg att även muntliga uppgifter till myndigheten kan ligga till grund för straffavgifter.

Avdragsgilla kontra ej avdragsgilla kostnader

Avdragsgilla kostnader

• Kräver ingen skattemässig justering då de ingår i det bokförda resultatet
• Utgifter som krävs för att driva verksamheten och förvärva intäkter
• Minskar det skattemässiga resultatet och sänker företagets slutgiltiga skatt
• Lokalkostnader, inköp av lagervaror, programvaror, kontorsmaterial och löner

Ej avdragsgilla kostnader

• Måste adderas till det bokförda resultatet i deklarationsblanketten
• Verkliga utgifter i företaget som enligt skattelagstiftningen inte är godkända
• Minskar bokfört resultat men påverkar inte skatten då de måste återläggas
• Böter, skattetillägg, förseningsavgifter och privata levnadskostnader

Lasses byggfirma: Från deklarationskaos till rätt skatt

Lasse driver en enskild firma inom byggbranschen i Örebro och drabbades av flera förseningsavgifter under ett stressigt år. Han bokförde alla avgifter som vanliga administrationskostnader eftersom pengarna faktiskt hade dragits från företagskontot.

När han själv fyllde i sin NE-bilaga utgick han direkt från bokföringsprogrammets sista rad utan att tänka på justeringar. Han var helt omedveten om att myndighetens avgifter aldrig får dras av skattemässigt.

Vid en rutinkontroll reagerade handläggaren på de höga administrationskostnaderna i förhållande till omsättningen. Lasse insåg under telefonsamtalet att han hade gjort fel men förstod inte hur han skulle rättat det i efterhand.

Han tvingades korrigera deklarationen vilket höjde hans skattemässiga resultat med 12.000 kronor. Han slapp skattetillägg eftersom han samarbetade fullt ut, men han tvingas nu alltid dubbelkolla sina rutor för skattemässiga justeringar.